Сначала все было законно. По крайней мере, так выглядело
Женщина приобрела недвижимость и заявила имущественный налоговый вычет. Налоговая рассмотрела документы и в 2022 году вернула ей НДФЛ. Никакой тайной схемы здесь не было.
Женщина не получила деньги каким-то обходным путем. Она подала декларации. Налоговая их проверила, приняла решения и перечислила деньги. На этом история вроде бы должна была закончиться. Но затем выяснилось, что в базе уже была другая история этой же женщины.
В 2003–2004 годах она приобретала другое жилое помещение и уже использовала свое право на имущественный вычет. А значит, второй раз получить его было нельзя.
И налоговая решила забрать свои деньги обратно
Инспекция обратилась в Балашихинский городской суд. Требование было сформулировано довольно жестко: взыскать с женщины 362 705 рублей как неосновательное обогащение. То есть налоговая фактически сказала:
«Мы сами перечислили вам эти деньги, но законных оснований для выплаты не было, поэтому теперь деньги нужно вернуть».
Женщина с этим не согласилась. Ведь если налоговая сама проверила документы и сама решила вернуть НДФЛ, почему последствия этой ошибки должен нести налогоплательщик? Тем более что речь шла не о нескольких тысячах рублей.
Суды ответили: да, должен
Суд первой инстанции требования налоговой удовлетворил. Московский областной суд оставил решение без изменения. Женщина дошла до кассации. Но и там результат оказался тем же. 22 мая 2025 года Первый кассационный суд общей юрисдикции оставил решения нижестоящих судов без изменения.
Логика суда была простой. Если право на имущественный вычет уже было реализовано раньше, второй раз оно не возникает. Следовательно, законных оснований для получения 362 705 рублей не было. А то, что ошибку допустила сама налоговая, не делает получение денег законным.
Но здесь появляется интересный вопрос
Хорошо. Допустим, налоговая действительно ошиблась. Допустим, человек действительно получил деньги, которых по закону получать не должен был. А через сколько лет налоговая может сказать:
«Мы тут ошиблись, верните деньги»?
Потому что иначе получается довольно своеобразная ситуация. Сегодня налоговая проверяет декларацию и возвращает деньги. Через пять лет находит ошибку. Через десять лет вспоминает об ошибке. Через пятнадцать лет требует все вернуть. Получается, что решение налоговой о возврате денег вообще ничего не гарантирует. Конституционный суд еще в 2017 году обратил внимание на эту проблему.
Конституционный суд установил срок
- Если деньги были ошибочно выплачены из-за ошибки налогового органа, требование об их возврате может быть заявлено в течение трех лет с момента принятия решения о предоставлении вычета.
- Если же незаконное получение денег связано с противоправными действиями самого налогоплательщика, момент исчисления срока определяется иначе.
В рассматриваемой истории решения о возврате НДФЛ были приняты 3 июня 2022 года. Поэтому с точки зрения трехлетнего срока налоговая успела обратиться за деньгами, и женщина оказалась должна вернуть всю сумму.
Вывод
Налоговая сама вернула человеку 362 705 рублей. Потом сама обнаружила, что возвращать их не должна была. А затем сама пошла в суд, чтобы получить деньги обратно, и суд сказал, что налоговая в этой ситуации права. Но при этом суд вовсе не сказал, что налоговая может бесконечно исправлять собственные ошибки — для этого существуют сроки.
И получается интересный баланс. Ошибка налоговой не делает незаконно полученный вычет законным. Но и ошибка налоговой не дает ей возможности вернуться за деньгами когда угодно. В этой истории обе стороны в итоге столкнулись с последствиями одной и той же ошибки. Только для женщины эта ошибка оказалась стоимостью 362 705 рублей.
Источник: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 22 мая 2025 года № 88-12818/2025 по делу № 2-3298/2024.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для оценки конкретной ситуации необходимо учитывать фактические обстоятельства.
* Meta Platforms Inc. (и принадлежащие ей соц.сети Instagram, Facebook) признана экстремистской организацией, ее деятельность в России запрещена.
