Сначала нужно понять, что именно прислала ФНС
Под обычным выражением «письмо из налоговой» могут скрываться:
- требование о представлении документов;
- требование о представлении пояснений;
- уведомление о вызове в налоговый орган;
- сообщение о выявленных расхождениях;
- требование об уплате налога;
- информационное письмо;
- предложение представить уточненную декларацию.
Налоговые органы вправе требовать документы и вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в случаях, предусмотренных НК РФ. Поэтому первое, что стоит сделать после получения документа, — не отвечать сразу и не игнорировать его, а определить его вид и правовое основание.
«Я не открыл письмо» — это не способ остановить срок
С электронными документами особенно легко попасть в эту ловушку. Например, при направлении документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете. При направлении заказным письмом документ считается полученным на шестой день со дня отправки. То есть стратегия «я просто не буду открывать письмо» не остановит течение срока. А иногда важен буквально каждый день.
Если налоговая требует пояснения
Здесь все зависит от основания требования. Например, при камеральной проверке, если инспекция обнаружила ошибки или противоречия в декларации, налогоплательщику может быть предложено представить пояснения или внести исправления.
В предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ случаях на это отводится пять дней со дня получения требования. И вот здесь молчание уже может иметь вполне практические последствия.
Налоговая рассмотрит имеющиеся у нее документы и сведения. Если после рассмотрения пояснений и документов либо при их отсутствии инспекция установит налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства, составляется акт проверки. Иными словами, отсутствие ответа не означает, что вопрос исчезнет.
Если требуют документы
Здесь ситуация еще серьезнее. При налоговой проверке документы, истребованные по статье 93 НК РФ, обычно представляются в течение 10 дней со дня получения требования. Если представить их в этот срок невозможно, необходимо своевременно уведомить налоговый орган о невозможности представить документы и указать причины и предполагаемые сроки.
При непредставлении документов в установленный срок НК РФ предусматривает ответственность. В общем случае по пункту 1 статьи 126 НК РФ штраф составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.
А если речь идет об истребовании документов или информации по статье 93.1 НК РФ, отказ или непредставление документов также прямо признаются налоговым правонарушением. Поэтому ответ «ничего отправлять не буду» иногда оказывается существенно дороже, чем кажется.
Но есть важный нюанс: ответить — не значит согласиться с налоговой
Получив требование, человек иногда боится отвечать: «Если я начну что-то объяснять, налоговая решит, что я признаю нарушение». Совсем не обязательно. Пояснения могут быть как раз способом объяснить инспекции, почему ее предположение неверно.
Например, налоговая увидела крупное поступление на счет и предполагает, что это доход. Налогоплательщик может представить документы и пояснить, что это:
- возврат ранее выданного займа;
- перевод собственных средств;
- возврат денежных средств;
- заем;
- продажа имущества;
- иная операция, которая сама по себе не означает получение облагаемого дохода.
Нужно ли отвечать на каждое письмо?
Сам факт получения корреспонденции от ФНС еще не означает, что на нее обязательно нужно готовить развернутый письменный ответ. Например, информационное сообщение и требование о представлении документов — совершенно разные вещи.
Поэтому универсального правила «на любое письмо налоговой нужно ответить» тоже нет. Сначала нужно определить, что именно требует инспекция и предусмотрена ли НК РФ соответствующая обязанность.
А если налоговая интересуется банковскими поступлениями?
Вот здесь особенно не стоит отвечать формально. Если инспекция задает вопросы о крупных переводах, доходах, операциях с недвижимостью, зарубежных поступлениях или расхождениях между декларацией и имеющейся у нее информацией, лучше сначала разобраться, какую именно информацию налоговая уже получила и что именно хочет установить.
Что делать после получения письма из ФНС
Я бы использовал простой алгоритм:
- Определить вид документа. Требование, уведомление, информационное письмо и сообщение о расхождениях — это не одно и то же.
- Проверить дату получения. Особенно если документ пришел через личный кабинет или по ТКС.
- Посмотреть основание и срок исполнения. Важны конкретные статьи НК РФ и то, что именно требует инспекция.
- Определить, действительно ли требование нужно исполнять и в каком объеме. Не каждое требование автоматически означает обязанность представить абсолютно все документы, которые перечислены в письме.
- Подготовить ответ по существу. Если налоговая ошибается — это лучше объяснить документально, а не просто написать, что «вы неправы».
- Сохранить подтверждение отправки. Это особенно важно, если впоследствии возникнет спор о соблюдении срока.
Главное
Само по себе письмо из ФНС не означает, что налогоплательщик нарушил закон. Инспекция может проверять информацию, обнаружить расхождение и попросить его объяснить. Но и обратная крайность — считать, что любое письмо можно спокойно проигнорировать, — тоже ошибочна.
Иногда молчание действительно ни к чему не приведет. А иногда оно означает пропущенный срок, штраф, составление акта проверки и необходимость уже не просто объяснять ситуацию, а защищать свою позицию.
Поэтому правильный подход к письму из налоговой довольно простой: не паниковать, но и не игнорировать. Сначала разобраться, что именно хочет налоговая и какие последствия предусмотрены законом.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для оценки конкретной ситуации необходимо учитывать фактические обстоятельства.
