Снижение кадастровой стоимости и перерасчет налога: с чего начался спор
ООО «ЛИК-Сервис» являлось собственником нежилого помещения площадью 177,6 кв. м в Самаре.
Первоначально кадастровая стоимость объекта составляла 9 144 206,75 рубля.
29 сентября 2021 года компания обратилась в комиссию при Росреестре с заявлением об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. А 21 октября 2021 года обратилась с аналогичным требованием в суд.
Самарский областной суд 9 марта 2022 года установил кадастровую стоимость объекта в размере 5 052 265 рублей — то есть значительно ниже первоначальной.
Решение вступило в силу 12 апреля 2022 года.
После этого компания представила уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций:
- 31 марта 2022 года — за 2019–2020 годы;
- 1 апреля 2022 года — за 2016–2018 годы.
Сумма налога к уплате уменьшилась на 165 724 рубля.
Можно ли вернуть налог за прошлые годы после снижения кадастровой стоимости
Компания обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты только 13 февраля 2023 года.
Налоговая инспекция согласилась вернуть лишь 4 775 рублей, а в возврате 160 949 рублей отказала. Причина — истечение трехлетнего срока.
Компания с этим не согласилась и пошла в суд.
И здесь возникает главный вопрос дела: с какого момента считать срок, в течение которого налогоплательщик может потребовать возврата переплаты? С момента, когда налог был фактически уплачен? Или с момента, когда суд установил новую, меньшую кадастровую стоимость и налогоплательщик узнал о переплате?
Почему нижестоящие суды поддержали компанию
Арбитражный суд Самарской области, а затем апелляция и кассация первоначально встали на сторону налогоплательщика.
Их логика была понятной. Когда компания первоначально платила налог, она исходила из действующей кадастровой стоимости объекта — 9,14 млн рублей. Только после судебного решения кадастровая стоимость была установлена в размере 5,05 млн рублей. Следовательно, именно тогда компания, по мнению судов, получила возможность понять, что ранее уплатила налог в излишнем размере.
Поэтому суды посчитали, что трехлетний срок не был пропущен, и обязали налоговую вернуть компании 160 949 рублей.
На первый взгляд позиция выглядит логичной.
Но Верховный Суд с ней не согласился.
Что сказал Верховный Суд о возврате налога
Верховный Суд обратил внимание на принципиально важное обстоятельство.
Кадастровая стоимость объекта известна налогоплательщику до начала налогового периода. В отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости, собственник в общем случае может заранее оценить размер налоговой нагрузки.
Если собственник считает кадастровую стоимость завышенной, он может обратиться за ее пересмотром:
- в комиссию;
- либо в суд.
Именно поэтому Верховный Суд указал, что нельзя автоматически считать, что переплата возникла только в день вступления в силу решения суда о снижении кадастровой стоимости. По мнению ВС, своевременность действий по оспариванию кадастровой стоимости находится в сфере контроля самого налогоплательщика.
Иными словами, если собственник несколько лет платит налог исходя из кадастровой стоимости, а затем значительно позже решает ее оспорить, это обстоятельство нельзя игнорировать при решении вопроса о возврате налога.
Трехлетний срок: почему он оказался главным в деле
Здесь появляется еще один важный элемент спора — положения подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
С 1 января 2023 года налоговое законодательство предусматривает, что при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных деклараций, если со дня истечения срока уплаты налога до дня представления уточненной декларации прошло более трех лет.
При этом предусмотрены исключения, в частности случаи перерасчета налоговым органом по основаниям, предусмотренным НК РФ, а также восстановления срока судом при наличии уважительных причин.
В рассматриваемом деле компания в 2021 году оспорила кадастровую стоимость, а затем уточнила налоговые обязательства за период с 2016 по 2019 год.
Получалось, что часть спорных периодов значительно выходила за пределы трехлетнего срока.
Однако нижестоящие суды фактически не исследовали вопрос о том, почему кадастровая стоимость была оспорена только в 2021 году и какое значение это обстоятельство имеет для возврата налога.
Именно это Верховный Суд счел существенным.
Важный нюанс: Верховный Суд не отказал компании окончательно
Здесь особенно важно не ошибиться в формулировке.
Иногда эту позицию ВС можно пересказать как: «Верховный Суд запретил возвращать налог после снижения кадастровой стоимости за прошлые годы». Но это было бы неправильно.
Верховный Суд не вынес окончательного решения об отказе ООО «ЛИК-Сервис» в возврате денег.
Он отменил решения первой, апелляционной и кассационной инстанций и направил дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Самарской области.
Причина была в том, что суды не исследовали все юридически значимые обстоятельства, в том числе связанные с поздним оспариванием кадастровой стоимости.
Чем закончился спор после Верховного Суда
После возвращения дела Арбитражный суд Самарской области рассмотрел его повторно.
27 марта 2025 года суд отказал ООО «ЛИК-Сервис» в удовлетворении требований.
Таким образом, на новом рассмотрении позиция налогоплательщика уже не была поддержана.
Это делает дело особенно показательным: Верховный Суд не просто указал на проблему со сроком, но и потребовал заново оценить обстоятельства, связанные с тем, когда и почему собственник решил оспаривать кадастровую стоимость.
Что это означает для собственников недвижимости
Из этого дела можно сделать несколько практических выводов.
Первое. Снижение кадастровой стоимости действительно может привести к уменьшению налога на имущество.
Второе. Само по себе судебное решение о снижении кадастровой стоимости еще не означает автоматического возврата всего налога, уплаченного за предыдущие годы.
Третье. Если кадастровая стоимость оспаривается спустя несколько лет, необходимо отдельно анализировать сроки подачи уточненных деклараций и требования о возврате переплаты.
Четвертое. Значение имеют причины, по которым собственник так поздно обратился за пересмотром кадастровой стоимости.
Пятое. Откладывать оспаривание завышенной кадастровой стоимости на несколько лет может быть рискованно. Даже если впоследствии суд установит существенно меньшую стоимость, это не гарантирует возможности вернуть весь ранее уплаченный налог.
Главный вывод
Снижение кадастровой стоимости и возврат налога — это два связанных, но не одинаковых вопроса.
Получив решение суда о снижении кадастровой стоимости, собственнику недостаточно просто пересчитать налог. Необходимо отдельно проверить, за какие налоговые периоды возможно уменьшение обязательств, не пропущены ли предусмотренные законодательством сроки и какие обстоятельства могут повлиять на право вернуть переплату.
Именно на это обратил внимание Верховный Суд в деле № А55-28933/2023.
Поэтому если кадастровая стоимость недвижимости кажется завышенной, откладывать ее оспаривание только потому, что «налог пока уплачивается», может оказаться невыгодно.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для оценки конкретной ситуации необходимо учитывать фактические обстоятельства.
Материал подготовлен с использованием ИИ
Источники
- Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.12.2024 № 306-ЭС24-15537 по делу № А55-28933/2023.
- Решение Арбитражного суда Самарской области от 27.03.2025 по делу № А55-28933/2023.
* Meta Platforms Inc. (и принадлежащие ей соц.сети Instagram, Facebook) признана экстремистской организацией, ее деятельность в России запрещена.
