Многие майнинговые компании после введения ограничений на майнинг в России стали размещать оборудование за рубежом. На первый взгляд кажется логичным: если оборудование и дата-центр находятся в другой стране, российский НДС к таким услугам отношения иметь не должен.
Но с точки зрения Налогового кодекса это не всегда так.
Сам майнинг НДС не облагается
Здесь важно разделить две разные операции.
Непосредственно операции по осуществлению майнинга цифровой валюты не признаются объектом обложения НДС. Но из этого вовсе не следует, что НДС не возникает при оказании услуг, связанных с майнингом.
Например, речь может идти об аренде майнинговой инфраструктуры или предоставлении вычислительных мощностей.
Именно здесь возникает основной налоговый вопрос.
Почему оборудование за границей не спасает от НДС
Для НДС имеет значение не только место нахождения оборудования, но и место реализации услуги. В своем письме ФНС указала, что место реализации услуг по аренде движимого имущества, относящегося к майнинговой инфраструктуре, а также услуг по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга определяется по месту деятельности организации или ИП, которые оказывают эти услуги.
Поэтому если российская компания сдает в аренду майнинговое оборудование, находящееся, например, в иностранном дата-центре, это само по себе не означает, что услуга реализуется за пределами России. По мнению ФНС, такая услуга может считаться реализованной в России и облагаться российским НДС.
То же относится к предоставлению вычислительной мощности для майнинга, если технические и программно-аппаратные средства находятся за рубежом, но услугу оказывает российская организация или ИП.
Что изменилось с 1 сентября 2026 года
Письмо ФНС было выпущено в марте 2026 года и в нем имеются ссылки на положения Федерального закона №259-ФЗ о цифровой валюте. С 1 сентября 2026 года регулирование цифровых валют изменилось, поэтому эти ссылки уже нельзя механически переносить на сегодняшнюю ситуацию.
Однако это не отменяет основной вывод письма о НДС. ФНС продолжает размещать его в актуальном разделе о майнинге на своем сайте и прямо указывает: если российская организация или ИП предоставляет майнинговую инфраструктуру либо вычислительные мощности с использованием оборудования за пределами России, местом реализации может признаваться территория РФ, а услуги облагаются НДС.
Что это означает для бизнеса
Перед переносом майнингового оборудования за границу недостаточно проверить только страну размещения оборудования. Нужно отдельно определить: кто именно оказывает услугу; что является предметом договора — аренда оборудования, предоставление инфраструктуры или вычислительной мощности; где находится оборудование; как по статье 148 НК РФ определяется место реализации конкретной услуги; возникает ли у российского поставщика обязанность по НДС.
Причем письмо ФНС — это не нормативный правовой акт. Оно отражает позицию налогового ведомства по применению налогового законодательства. Но игнорировать такую позицию бизнесу, рассчитывающему налоговую модель майнинга, очевидно, рискованно.
Главное
Сам по себе вывоз майнингового оборудования за границу не гарантирует отсутствия российского НДС. Если российская организация или ИП продолжает оказывать услуги по аренде майнинговой инфраструктуры или предоставлению вычислительных мощностей, необходимо отдельно анализировать место реализации услуги по правилам НК РФ. Поэтому вопрос при международной структуре майнинга звучит не только как «где стоит оборудование?», но и как «кто, какую именно услугу и где оказывает?».
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для оценки конкретной ситуации необходимо учитывать фактические обстоятельства.
